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差旅费发生进项税额时可以抵扣的情形及会计分录
发布时间:2021-03-24
企业差旅费用在取得增值税专用发票后,有些是可以申请抵扣进项税额的。
那么,差旅费发生增值税进项税额时,可以抵扣的情形有哪些?会计分录又怎么处理呢?
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一、差旅费发生进项税额时可以抵扣的情形
1.根据财税[2016]36号文,购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,所以如果乘坐公共交通工具取得的票据的进项税额是无法抵扣的。但如果驾驶公司自有车辆出差,就不属于购进旅客运输服务,行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等,如果能取得增值税专票,其进项都可以抵扣。
2.营改增后,住宿服务适用6%税率,如果购入的住宿服务是用于员工因公出差,若能取得增值税专用发票,适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。
二、差旅费发生进项税额时的会计分录
根据上面所述,差旅费发生了可以抵扣进项税额的情形时,可以通过管理费用和其他应收款/现金的科目进行核算。相关的会计分录如下:
1.出差前未向单位预借差旅费,报销费用时:
借:管理费用
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
2.出差前已向单位预借差旅费,报销费用时:
借:管理费用(实际发生的差旅费)
应交税费-应交增值税(进项税额)
借或贷:库存现金(预支和实际发生的差额)
贷:其他应收款(出差前预借的款项)
三、差旅费支付包含的内容
差旅费是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。差旅费是行政事业单位和企业的一项重要的经常性支出项目。
1.差旅费核算的内容:用于出差旅途中的费用支出,包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。
2.一般情况下,单位补助出差伙食费就不再报销外地餐费了,或者报销餐费就不再补助出差伙食费。
3.至于外地餐券不能计入差旅费中,税法上并没有相关的文件规定。
差旅费开支范围包括:城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费等。
差旅费的证明材料包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
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