在股权转让活动中，由于资产评估可以公正的证明股权价值，不仅是股权交易双方协商确定交易价格的依据，也是税务机关开展税收工作的重要参照。就我国目前的法律规定而言，股权转让，企业重组业务，个人股权转让涉及土地、房屋等等，均需进行资产评估。公司及个人在股权转让中，需要考虑到资产评估的法定要求，如果转让价款偏低则会面临税务机关的纳税调整，本文就股权转让中四种典型的要进行资产评估的情形，以期对开展税务筹划有所帮助。资产评估，是股权转让中必不可少的股价前置程序，交易双方根据资产评估合理确定股权转让价格，进行后续转让事宜，主管税务机关则通过纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告开展征税工作，并在符合法律规定的条件下。

参照资产评估报告核定股权转让收入。国税【2014】67号《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第二十一条规定，纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税（扣缴）申报时，应当报送的资料包括：按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告。国税【2014】67号《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第十四条规定，被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的。

主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。可见，个人在进行股权转让时，需要对土地、房产、知识产权等资产进行评估，当被投资企业的权益性资产（房产、知识产权、股权等）占总资产比例超过20%的，个人股权转让需提供评估报告。需要提醒的是，20%是指账面价值之比，而非公允价之比。评估报告的有效期为6个月。在股权转让收入明显偏低时，资产评估报告对于税务机关核定收入具有很大作用。股权出资也是股权转让行为，公规定，非货币性资产出资必须进行评估。因此，根据公的规定，股权出资应当进行评估。在税收上，对于个人以股权出资的，财税【2015】41号《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》第2条规定。

个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。对于公司以股权出资的，财税【2014】116号《国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》第2条规定，企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。综上，以股权出资的，公和税收政策都规定，无论出资方是个人还是公司，都应当对出资的股权进行评估。财税【2009】59号《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定，企业重组包括企业法律形式改变、、股权收购、资产收购、合并、分立等。在企业重组中，除了企业法律形式改变外，其他的企业重组都可能会涉及股权转让行为。

比如，人用其持有其他公司的股权用于清偿，换言之，以股权抵偿；再如股权收购，收购方向被收购方股东定向增发股份收购被收购方股东持有的股权，对被收购方股东而言，是股权转让行为，也是股权出资行为；再如资产收购，收购方收购的是资产也可能是股权，对被收购方而言，就是股权转让行为；再如合并，合并方向被合并方股东支付的对价是合并方持有其他公司的股权等。59号文规定，企业重组的，企业可以适用一般性税务处理，符合条件的，适用特殊性税务处理。适用一般性税务重组的，根据国税【2010】4号《企业重组业务企业所得税管理办法》规定，对于、股权收购、资产收购的，企业需准备转让股权公允价格确认的合法证据留存备查。4号文并未明确规定需提供转让股权的评估报告；纳税人在进行股权转让时，对于需要资产评估的情形，应聘请具有法定资质的资产评估事务所出具评估报告，同时对于如何确定交易价格以及核定股权转让收入的风险应加强重视。

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