2020年7月28日，国家税务总局发布《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号），政策涉及两类人员的个税预扣预缴方法调整。

这两类人到手工资变多，7月1日起执行。 

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一、政策要点

(一)实施时间：

从2020年7月1日起开始施行。

(二)适用人群：

1.一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人；

2.正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的。

(三)预扣预缴方法调整：

1.对一个纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人，可以直接将该年度之前月份的累计减除费用也就是起征点按5000元*月数一起扣除；（见例1）

2.对正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，是可以按工资薪金的累计预扣预缴方式计算个税的，可扣除专项附加扣除等扣除项。（见例2）

二、举例说明

例1：大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资20000元、个人负担的社保1000元，其他项忽略。

计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元（7个月×5000元/月）。

调整前7月预扣个税 =（20000-5000*1-1000）x 3%-0=420元；

调整后7月预扣个税 =（20000-5000*7-1000）x 3%-0＜0，个税=0元。 

例2：学生小张7月份在某公司实习取得劳务报酬3000元，其他项忽略。

扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。

如采用该方法，那么小张7月份劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款，比预扣预缴方法完善调整前少预缴440元。如小张年内再无其他综合所得，也就无需办理年度汇算退税。

调整前7月预扣个税 =（3000-800）*20%=440元；

调整后7月预扣个税 =（3000-5000）*3%-0＜0 ，个税=0元。

三、个人和单位需要做的事

(一)纳税人需要先根据自身情况判断是否符合本公告规定的条件；

(二)符合条件并按照本公告规定的方法预扣预缴税款的，应及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书；

(三) 如新入职的毕业大学生，可以向单位出示毕业证或者派遣证等佐证资料；

(四)实习生取得实习单位支付的劳务报酬所得，如采取累计预扣法预扣税款的，可以向单位出示学生证等佐证资料；

(五) 其他年中首次取得工资、薪金所得的纳税人，如确实没有其他佐证资料的，可以提供承诺书；

(六)扣缴义务人收到相关佐证资料或承诺书后，即可按照完善调整后的预扣预缴方法为纳税人预扣预缴个人所得税；

(七)同时，纳税人需就向扣缴义务人提供的佐证资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关佐证资料及承诺书的原件或复印件，纳税人及扣缴义务人需留存备查。

四、预扣预缴调整对财务与HR的影响

(一)不用再向员工解释“为什么我的个税比他人多”

如果没有这种调整方法，上述两种情况的人员通常在预扣预缴时个税会比一般的在职职工缴纳的多，所以个人会不理解为什么自己的个税比其他人多？自己的到手收入也比其他人少？会对公司的代扣个税和申报产生疑问。调整后，员工就不会对这类问题有疑惑了。

(二)方法调整了，财务与HR要干的活又增加了

个税算法的调整，计算个税的财务与HR就又要学习与习惯新的个税算法了，

五、政策原文和解答

国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告
国家税务总局公告2020年第13号

为进一步支持稳就业、保就业，减轻当年新入职人员个人所得税预扣预缴阶段的税收负担，现就完善调整年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人所得税预扣预缴方法事项公告如下：

一、对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴个人所得税时，可按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月月份数计算累计减除费用。　

二、正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。　　

三、符合本公告规定并可按上述条款预扣预缴个人所得税的纳税人，应当及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或承诺书，并对相关资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关资料或承诺书，纳税人及扣缴义务人需留存备查。　　

四、本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，未取得工资、薪金所得或者未按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的居民个人。

本公告自2020年7月1日起施行。　　

特此公告。　　　　

国家税务总局　　

2020年7月28日

关于《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》的解读

为更好地贯彻落实党中央、国务院“六保”“六稳”精神和要求，进一步减轻毕业学生等年度中间首次入职人员以及实习学生预扣预缴阶段的税收负担，国家税务总局制发了《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（以下简称《公告》）。

一、当年首次入职居民个人取得的工资、薪金所得，预扣预缴方法进行了什么完善调整？　

对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人，扣缴义务人在预扣预缴工资、薪金所得个人所得税时，可扣除从年初开始计算的累计减除费用（5000元/月）。如，大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，公司发放7月份工资、计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费用35000元（7个月×5000元/月）。　　

二、哪些人属于本公告所称首次取得工资、薪金所得的居民个人？

《公告》所称首次取得工资、薪金所得的居民个人，是指自纳税年度首月起至新入职时，没有取得过工资、薪金所得或者连续性劳务报酬所得的居民个人。在入职新单位前取得过工资、薪金所得或者按照累计预扣法预扣预缴过连续性劳务报酬所得个人所得税的纳税人不包括在内。如果纳税人仅是在新入职前偶然取得过劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，则不受影响，仍然可适用该公告规定。如，纳税人小赵2020年1月到8月份一直未找到工作，没有取得过工资、薪金所得，仅有过一笔8000元的劳务报酬且按照单次收入适用20%的预扣率预扣预缴了税款，9月初找到新工作并开始领薪，那么新入职单位在为小赵计算并预扣9月份工资、薪金所得个人所得税时，可以扣除自年初开始计算的累计减除费用45000元（9个月×5000元/月）。

三、学生实习取得劳务报酬所得的，预扣预缴方法进行了什么完善调整？　　

正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。根据个人所得税法及其实施条例有关规定，累计预扣法预扣预缴个人所得税的具体计算公式为：　　

本期应预扣预缴税额=（累计收入额-累计减除费用）×预扣率-速算扣除数-累计减免税额-累计已预扣预缴税额　　

其中，累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人在本单位开始实习月份起至本月的实习月份数计算。　　

上述公式中的预扣率、速算扣除数，按照2018年第61号公告所附的《个人所得税预扣率表一》执行。　　

如，学生小张7月份在某公司实习取得劳务报酬3000元。扣缴单位在为其预扣预缴劳务报酬所得个人所得税时，可采取累计预扣法预扣预缴税款。如采用该方法，那么小张7月份劳务报酬扣除5000元减除费用后则无需预缴税款，比预扣预缴方法完善调整前少预缴440元。如小张年内再无其他综合所得，也就无需办理年度汇算退税。　　

四、纳税人如何适用上述完善调整后的预扣预缴个人所得税方法？　　

纳税人可根据自身情况判断是否符合本公告规定的条件。符合条件并按照本公告规定的方法预扣预缴税款的，应及时向扣缴义务人申明并如实提供相关佐证资料或者承诺书。如新入职的毕业大学生，可以向单位出示毕业证或者派遣证等佐证资料；实习生取得实习单位支付的劳务报酬所得，如采取累计预扣法预扣税款的，可以向单位出示学生证等佐证资料；其他年中首次取得工资、薪金所得的纳税人，如确实没有其他佐证资料的，可以提供承诺书。　　

扣缴义务人收到相关佐证资料或承诺书后，即可按照完善调整后的预扣预缴方法为纳税人预扣预缴个人所得税。　　

同时，纳税人需就向扣缴义务人提供的佐证资料及承诺书的真实性、准确性、完整性负责。相关佐证资料及承诺书的原件或复印件，纳税人及扣缴义务人需留存备查。　　

五、公告实施时间是什么？　　

《公告》自2020年7月1日起施行。2020年7月1日之前就业或者实习的纳税人，如存在多预缴个人所得税的，仍可在次年办理综合所得汇算清缴时申请退税。

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