四川股权资产评估中相关增资、减资、商誉减值、注销问题

问：母公司（A）将一个全资子公司（B）的股权评估增值投资到另一个全资子公司（C），B公司成为C公司的全资子公司。作为同一控制下的合并，B公司账不调整，C公司也只能按B公司账面净值确认投资成本。那么A公司的账如何做？增值部分反映出来吗？反映在何处？

答：对母公司A而言，其所能控制的经济资源及其风险和报酬特征未发生变化，因此属于不具有商业实质的非货币性资产交换。应按原先对B公司的长期股权投资帐面价值并入对C公司的长期股权投资。即：借：长期股权投资——C，贷：长期股权投资——B。

问：母公司为整合业务，理顺产权关系，本期将子公司A的股权（51%，另一股东为子公司B）经评估后投给子公司B（100%控股），母公司原账面投资成本5000万元，经评估后51%股权价值4000万元，母公司以4000万元对B进行增资，A公司同时进行了注销。
母公司对这一经济事项是否是按照非货币性资产交换准则来处理，且应为无商业实质，对吗?

答：站在母公司的角度，如果B是该母公司的全资子公司，则这个交易应当视作没有商业实质。
如果B不是全资子公司，则有无商业实质不能一概而论。如果B的其他少数股东没有同比例增资，则实际上母公司是以A的49%净资产为对价收购少数股权。是否具有商业实质，需要考虑A与B之间业务的相关性、有无协同效应，其他股东是否同时增资等因素，综合考虑。

问：股权估值为目的的评估 与商誉减值测试目的的评估 主要区别在哪？
如果是单一主体、单一业务，都使用收益法评估，我觉得应该差不多吧？
实务中，我们经常使用当初购买时的收益法评估依赖的预测利润数据，如果达到通常就认为商誉不存在减值，这样是否合适？

答：1、股权估值为目的的评估，可能更倾向于采用市场法（如盈利的PE倍数），而收益法的评估值（资产组未来现金流量现值）是可收回金额确定的来源之一，而资产减值测试是以资产组为单位。
2、可参考《会计学摘要2018》中的以下问题解答：问题1-3-7（资产组内净流动资产的变动对减值测试中现金流量现值测算的影响）、问题3-2-10（关于并购重组中对赌期结束减值测试中减值额如何计算的问题）。

问：如果评估方法都是选用收益法，那无论是用于股权估值，还是商誉减值测试，对评估结果其实应该没有影响吧？
另外，一个公司，如果只是单一的主体、单一的业务，是不是可以理解为就是一个资产组呢？

答：1、仍可能有一些影响，如其中包含的净流动资产日后变现的现金流量、筹资活动现金流量等可能产生的影响。2、资产组与主体、业务不同，强调独立产生现金流入的能力，因此仍可能有口径上的差异。

问：在并购重组中，股权估值为目的的评估，收益法的评估值有什么重大区别？商誉计算中的可辨认净资产公允价值如何理解？比如下面的案例计算商誉是否正确？
审计净资产10亿元，成本法评估值12亿元，收益法20亿元，市场法50亿元，收购40%的股权对价23亿元。识别品牌等无形资产5亿元。考虑递延所得税后的商誉为23-（12+5）*40%-2*25%=15.7亿元。

答：应该是23-（12+5-7*25%）*40%=16.9亿元。识别无形资产5亿元，也需要确认递延所得税负债，所以可辨认净资产还应减去5*40%*25%；另外针对成本法评估值高于账面价值的差异2亿元确认的递延所得税负债也应乘以40%。

四川股权评估和成都股权转让评估实务中，注意股权转让评估和评估结果减值的影响，同时考虑股权评估结果对所得税或者个人所得税的影响。能够同时聘请具备资产评估师和税务师双重资格的专业人员进行相关资产评估，才能达到利益最大化。不能为评估而评估，毕竟税务问题在经济行为中是同样重要的考量因素。中天评估和中天税务为客户提供四川股权转让评估和股权转让涉及所得税事项的免费咨询。让四川中天资产评估公司和四川中天税务师事务所介入，通过资产评估和税务筹划达到节税目的。