企业雇佣季节工、临时工到底按照工资薪酬还是劳务报酬处理，这不仅在个人所得税适用不同税目，在需不需要发票上也有很大区别。

那么，劳务费应该如何取得发票？如果没有发票又怎么办？财务人员怎么进行账务处理？

虚假发票问题被税务检查到怎么办？

高收入的人群怎么处理税务问题？

企业无票开支大，利润虚高怎么办？

企业是高利润行业怎么规范账务？

四川中天税务师事务所帮你处理四川省内及成都市内各种税务疑难问题、财务疑难问题，为企业各类型尽职调查提供服务。

(联系电话：133-4888-1986)

一、基本问题

1.公司在外面找了一个技术人员帮单位做了一个设计，方案做完了，但是该技术人员说无法提供发票，单位没有发票如何支付费用？

2.单位没有会计，找了一个兼职的，该兼职会计每次直接就支付了自己的费用，凭证后面什么都没有，直接做到劳务费里面了。有没有问题？

3.建筑单位承包到工程后又分给一些包工头去做，包工头带了一队人马就干上了，干完傻眼了，要工程款的时候没发票，怎么办？

二、分析

1.上述问题提炼来看，归集出一个共同点，那就是劳务费列支问题！

2.为什么劳务费非得要发票，公司请的人干活就不能造工资表，代扣个人所得税，然后发放？

当然不能！

财税2016年36号文关于增值税的征税范围规定，销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产属于增值税征税范围，但是单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务除外。

所以，和单位有劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围，支付员工的工资可以造表发放，不需要员工为单位提供发票。

而独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人，应该按规定缴纳增值税，同时提供正规发票。

个人无法开具发票，均可通过税务机关代开的形式开具。

三、个人没有发票怎么办？

作为独立的个人，依靠自己的一技之长赚取劳务费，而很多企业也经常寻找个人干一些项目，但是最终发票都会成为交易完成的卡点。财务规范的单位需要发票入账，而提供劳务的个人往往不想代开发票，因为他们认为代开发票麻烦而且税重。

对于这些问题和困难，解决的办法有：

1.个人通过劳务派遣公司，由劳务派遣公司安排人来企业干活；

2.直接雇佣个人，签劳动合同，按照职工来对待，这样就不用发票。当然这种方式企业就得考虑为签订合同员工购买社保的事，可能更麻烦。

3.企业以个人的名义去代开发票

个人不愿意代开发票，那企业就以个人的名义去代开。个人嫌税重，企业就和对方签订一个包税的价格，把税金开进发票。一方面满足了个人只拿税后收入的要求，另一方面又满足公司入账的要求。

所谓包税，不是说纳税义务发生了改变，纳税义务还是个人的，只是说这部分钱企业帮忙支付了，而且把金额开到发票里面，个人只拿税后酬劳。

比如和个人谈好税后劳务费是31000元。假设：该笔酬金税前金额为X元，则：

个人应缴增值税A＝X/(1+3%)x3%

个人应缴城建税B＝X/(1+3%)x3%x7%

个人应缴个人所得税C＝[X/(1+3%)]x(1-20%)x30%-2000「附加和地方教育附加免」

由于税后报酬＝税前报酬－应缴增值税－应缴城建税－应缴个人所得税

故：31000＝X-[X/(1+3%)x3%]x(1+7%)-{[X/(1+3%)]x(1-20%)x30%-2000}

求出一个税前报酬的值，那么就按照这个报酬去申请代开发票： 企业实际承担的费用也就是X，个人取得的劳务费就是31000，X-31000就等于企业帮个人交的各项税费

四、账务处理

1.发放劳务费时

借：销售费用—劳务费X

贷：银行存款31000

   其他应付款—代扣增值税A

   其他应付款—代扣城建税B

   其他应付款—代扣个人所得税C

2.代扣代缴税时

借：其他应付款—代扣增值税A

   其他应付款—代扣城建税B

   其他应付款—代扣个人所得税C

 贷：银行存款X-31000