对于“应交税费－应交增值税”这个科目，大家平时见得很多，它环绕交易活动的始终，但大部分的财务人员在实操中实际只摸到它的冰山一角。

现在，通过一些案例和情形，全面系统地解剖开它的内涵。

企业成本费用太少怎么办？

企业所处行业利润高怎么办？

高收入的人群怎么处理税务问题？

虚假发票做帐后果严重怎么办？

四川中天税务师事务所帮你处理四川省内及成都市内各种税务疑难问题、财务疑难问题，为企业各类型尽职调查提供服务。

(联系电话：133-4888-1986)

一、“应交税费－应交增值税”的下设明细科目

1. 应交税费－应交增值税(进项税额)

2. 应交税费－应交增值税(销项税额)

3. 应交税费－应交增值税(进项税额转出)

4. 应交税费－应交增值税(销项税额抵减)

5. 应交税费－应交增值税(已交税金)

6. 应交税费－应交增值税(转出未交增值税)

7. 应交税费－应交增值税(转出多交增值税)

8. 应交税费－应交增值税(减免税额)

二、各明细科目详解

(一)购销业务的情况——(进/销项税额)

【例1】A工业生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月1日从B房地产开发企业购入不动产作为行政办公场所，按固定资产核算。该企业共支付不含税价款5,000万元，适用税率13%，

1.A企业应作如下账务处理：

借：固定资产    50,000,000

应交税费－应交增值税(进项税额)    6,500,000

贷：银行存款    56,500,000

2.相应地，B房地产开发企业涉及“应交税费－应交增值税(销项税额)”科目。

3.特别提醒：

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第五条规定，自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。所以案例1中企业购进不动产，增值税进项可一次性抵扣。

(二)进项税额不予抵扣的情况——(进项税额转出)

【例2】某工业企业为增值税一般纳税人，2020年5月20日购入一批材料，增值税专用发票上注明材料价款为130万元，增值税额为16.9万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库后，该企业将该批材料全部用于发放职工福利。

企业账务处理如下：

1.材料入库时：

借：原材料  1,300,000

  应交税费－应交增值税(进项税额) 169, 000

 贷：银行存款  1,469,000

2.用于发放职工福利时：

借：应付职工薪酬  1,469,000

 贷：应交税费－应交增值税(进项税额转出)  169,000

   原材料 1,300,000

(三) 差额征税的情况——(销项税额抵减)

【例3】某旅游企业为增值税一般纳税人，选择差额征税的方式。该企业2020年7月1日向旅游服务购买方收取的含税价款为318,000元(含增值税18,000元)，应支付给其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位的相关费用为212,000元，其中因允许扣减销售额而减少的销项税额12,000元。

企业可作如下账务处理：

借：银行存款318,000

 贷：主营业务收入 300,000

   应交税费－应交增值税(销项税额) 18,000

借：主营业务成本  200,000

  应交税费－应交增值税(销项税额抵减) 12,000

 贷：应付账款212,000

(四) 交纳增值税的情况——(已交税金)

企业当月交纳当月的增值税，通过“应交税费－时候应交增值税(已交税金)”科目核算。

借：应交税费－应交增值税(已交税金)

 贷：银行存款

(五)(转出未交增值税)和(转出多交增值税)

为了分别反映增值税一般纳税人本月欠交增值税款的情况，企业一般会设置“应交税费－未交增值税”明细科目，核算企业月末从“应交税费－应交增值税”科目转入的当月未交或多交的增值税。

1.当月应交未交增值税：

借：应交税费－应交增值税(转出未交增值税)

 贷：应交税费－未交增值税

2.当月多交增值税：

借：应交税费－未交增值税

 贷：应交税费－应交增值税(转出多交增值税)

(六) 抵减增值税额的情况——(减免税款)

按增值税有关规定，初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，以及缴纳的技术维护费，允许在增值税应纳税额中全额抵减。

1.购入增值税税控系统专用设备：

借：固定资产

 贷：银行存款/应付账款

2.抵减增值税:

借：应交税费－应交增值税(减免税款)

 贷：管理费用

3.发生技术维护费：

借：管理费用

 贷：银行存款

4.抵减增值税:

借：应交税费－应交增值税(减免税款)

 贷：管理费用

“应交税费－应交增值税”这个科目所包含的内容比较多，需要根据不同的会计处理情形选择设置不同的明细科目。明细科目虽然不少，但是含义却是可以按字面意思理解，一目了然。

四川中天税务师事务所帮你处理四川省内及成都市内各种税务疑难问题、财务疑难问题，为企业各类型尽职调查提供服务。

(联系电话：133-4888-1986)