现行个人所得税法规定了十个纳税项目，其中包括“工资薪金所得”、“劳务报酬所得”、“经营所得”，而各自缴库方式（自行申报、代扣代缴）、计算方式、适用税率等不尽相同，相应义务也有所区别，这就需要正确选择纳税项目。

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一、举例

甲公司办公室灯具坏了，就买了个新的。灯具比较大型，这时候就需要有专人给安装上。比如找了A；A安装完成，给A付款1000元。

那么，甲公司是否需要对于向A支付的款项代扣代缴个人所得税，应当按照什么项目代扣呢？

二、解析

(一)A如果是甲公司司机，因为懂电路安装，领导安排他干了这项“份外”工作，另行支付报酬。

1.A“任职或者受雇”于本公司，则领导安排其从事各项工作，只要本人同意，皆属于“工资薪金所得”；即使另行支付报酬，也是属于奖金、补助之类。

2.甲公司应当将上述报酬并入A本人“工资薪金所得”，按照累计预扣法一并预扣预缴其个人所得税。

(二)A如果是甲公司从外部找来，专门从事这项业务。

1.A并未“任职或者受雇”于本公司，而其独立完成这项劳务，向其支付报酬，属于“劳务报酬所得”。

2.甲公司应当按照“劳务报酬所得”，就A本次报酬（若当月另有该项劳务活动，则合并当月全部报酬）预扣预缴其个人所得税。

3.综上所述，“工资薪金所得”与“劳务报酬所得”主要区别在于是否存在“任职或者受雇”关系。

(三)若A是个体工商户B的雇员，B从事灯具销售、安装等活动。

甲公司支付对象就是个体工商户B。即使与B约定清楚，由A将款项带回，也是“A代表B收款”。

1.B作为个体工商户，其个人所得税适用项目乃是“经营所得”。事实上，个人所得税十大税目，除“经营所得”外，其他九项，支付方皆负有代扣代缴个人所得税之法定义务；而“经营所得”，则是自行申报。

2.至于A，只是按照B指令，代表个体工商户B来干活。正如上面提及，甲公司是向个体工商户B付款，A只是代表B收款；因此，甲公司不需要向A代扣代缴个人所得税。就A工资薪金代扣代缴个人所得税，那是B的事情。（打个更加清楚的比方：甲公司从乙公司买了一批货，乙公司送货员C把钱带回去，显然不能视为“向C付款，而代扣C个人所得税”吧；这时候C收款与乙公司出纳收款其实一个道理，只是替公司收款而已。）

3.为什么“经营所得”不需要代扣代缴呢？

因为这也没法扣。“经营所得”的应纳税所得额乃是税法口径利润，而非某笔支付款项。

比如个体工商户B，他是按期计算纳税，有收入，也有成本费用（雇员工资、房租、耗材、进货成本、水电费等），依照税法计算出应纳税所得额（即俗称“税法利润”），才是个人所得税计税依据。

因而向其支付某笔款项，只是其一个纳税期间内的某笔收入；而单纯一笔收入则无法判断其当期应纳税所得额，因此经营所得不用也没法代扣代缴个人所得税。

三、总结

综上所述，工资薪金所得与劳务报酬所得乃是“劳动收入”（二者区别在于是否“任职或者受雇”），经营所得则是就“经营利润”（税法口径）征税。

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