会计人员在平时的会计工作中，或多或少都会遇到一些特殊的涉税事项。你知道这些涉税事项应该怎样进行会计处理吗？

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一、小规模减按1%征收率征收增值税

按照实际开票的不含税金额和1%征收率的税额账务处理。

1.发生增值税纳税义务时：

借：银行存款或应收账款

贷：主营业务收入（含税销售额/（1+1%））

应交税费-应交增值税（含税销售额/（1+1%）×1%）

2.实际缴纳的时候

借：应交税费-应交增值税

贷：银行存款

二、增值税免税账务处理

账务处理方案有两种，建议第一种方案。

方案1.

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入 (全额)

方案2.

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入 (不含税)

     应交税费-应交增值税(销项税额)

借：应交税费-应交增值税(减免税款)

贷：其他收益

三、增值税留抵退税账务处理

1.退还的增量留抵税额的账务处理较为简单，进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目的借方余额，收到退税款对应留抵减少，对应科目进项税额减少，分录如下：

借：银行存款

贷：应交税费--应交增值税（进项税额）

2.若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目，则分录为：

借：银行存款

贷：应交税费--未交增值税

四、加计抵减增值税会计处理

1.生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；

2.实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

3.无实际缴纳增值税时，加计抵减金额不需要做会计处理。

五、销售使用过的固定资产按简易处理

1.转入固定资产清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产原值

2.清理收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

3.清理发生的费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

4.计算应纳税额和缴纳(不管是按照依3%的征收率，减按2%征收增值税，还是放弃减税，应纳税额全额在本分录中核算)

借：固定资产清理

贷：应交税费——简易计税

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

注意：也有对于减征1%的部分，计入资产处置损益/营业外收入(下同)

借：应交税费——简易计税

贷：资产处置损益/营业外收入

5.结转固定资产清理，固定资产清理科目余额结转为0。

借：资产处置损益/营业外支出

贷：固定资产清理

或借：固定资产清理

 贷：资产处置损益/营业外收入

注意：个别情况可能结转到“待处理财产损益”科目，如发生人为损坏处理固定资产。

【提醒】

“资产处置损益”与“营业外支出”的区分原则：看该资产处置后是否有使用价值。

如果资产处置后还有使用价值，则计入“资产处置损益”科目，反之，则计入“营业外支出”科目。

(1)例如，固定资产的毁损报废后，不再有使用价值，则“营业外支出”科目。

(2)若用固定资产抵债、投资、捐赠等，这些经营行为是为了换取对价，具有一定的商业价值，则应入“资产处置损益”科目。

六、根据企业会计准则的有关规定，增值税加计递减、债务重组等交易或事项的会计处理也可能通过“其他收益”科目核算。

七、收到个人所得税返还手续费

根据《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》（财会[2019]6号）的有关规定，企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的收益在“其他收益”项目中填列。

八、房产税、土地使用税免征

根据企业会计准则的相关规定，无需账务处理。

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